Общая система налогообложения (ОСНО)

Вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет, а предприниматели формируют книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Если Вы не подавали заявление на применение специального налогового режима, то автоматически состоите на учете по Общей системе налогообложения. При этом придется платить и отчитываться по следующим налогам:

• налог на прибыль 20% от всех доходов за минусом расходов или 13% НДФЛ для ИП;
• НДС (18%, 10%, 0%) с проданных товаров или услуг. Если Ваш товар не попадает под пониженные ставки НДС (10%, 0%), то чаще всего ставка НДС составляет 18% и уменьшается на НДС, который Вы платите своим поставщикам;
• налог на имущество, транспортный и земельный налог, если имеются соответствующие объекты налогообложения, но данные налоги зависят именно от наличия объектов налогообложения, а не от выбранной системы налогообложения, поэтому подробно останавливаться  на них мы не будем.
  
  

Как правило, именно НДС становится причиной перехода на ОСНО. Если у Вас нет необходимости работать с НДС (например, если Ваши контрагенты работают исключительно с НДС, или Вы занимаетесь оптовой торговлей), то возможно, оптимальным для Вас будет использование спецрежима.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового и бухгалтерского учёта. Вместо налога на прибыль и НДС уплачивается налог УСН. При этом можно самостоятельно выбрать налоговую ставку:

• от 1% до 6% со всех доходов (устанавливается региональным законодательством);
• от 5% до 15% (устанавливается региональным законодательством) с доходов, уменьшенных на величину расходов.

При применении УСН "доходы" сумму налога можно уменьшать на страховые взносы. ИП без сотрудников могут снизить налог без ограничений, а организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог не более чем на 50%.

Для применения УСН необходимо выполнение следующих условий:

• до 100 сотрудников;
• годовой доход не превышает 150 млн. руб. (сумма индексируется на корректирующий коэффициент);
• отсутствуют филиалы;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.;
• доля участия других организаций в уставном капитале не превышает 25%.
  
  

Как правило, если Ваши расходы (которые Вы можете документально подтвердить) составляют более 60% от Ваших доходов, то выгоднее применять УСН «доходы минус расходы», если же доля расходов невелика и составляет менее 60% Ваших доходов, то выгоднее применять УСН «доходы».

Применяется только для отдельных видов деятельности, вводится в действие законами муниципальных образований.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

• розничная торговля;
• услуги общественного питания;
• бытовые и ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование  торговых мест; земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.
  
  

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Сумма налога на этом режиме фиксированная и не зависит от фактически полученных доходов. Величина налога зависит от физических показателей в зависимости от вида Вашей деятельности (площади торгового зала для розничной торговли, количества сотрудников для бытовых услуг, количества транспортных средств для услуг по перевозке и т.д.).

Для применения ЕНВД действуют ограничения:

• должно быть до 100 сотрудников;
• доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%;
• налог должен быть введен в Вашем регионе.
  
  

Сумму налога можно уменьшать на страховые взносы. ИП без сотрудников могут снизить налог без ограничений, а организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог не более чем на 50%.

Компании, применяющие ЕНВД, освобождены от использования кассовой техники.

Режим налогообложения в виде ЕНВД может применяться совместно с ОСНО или УСН.

Патентная система налогообложения

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Данную систему могут применять только индивидуальные предприниматели. Так же, как и ЕНВД, она введена для отдельных видов деятельности и может применяться совместно с ОСНО или УСН.

При использовании патентной системы налогообложения предприниматели освобождаются от сдачи отчетности в налоговую (по патентной деятельности), они просто приобретают патент на срок от 1-го месяца до года, и ведут книгу учета доходов.

Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливается местным законодательством и не зависит от фактически полученных доходов.

Для применения патента действуют ограничения:

• должно быть до 15 сотрудников;
• годовой доход не должен превышать 60 млн. руб.
  
  

На сумму страховых взносов стоимость патента не уменьшается.

ИП на патенте освобождены от использования кассовой техники.

Специальный налоговый режим, которой разработан и введен только для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, облагаемые по ставке 6%.

Для перехода на данную систему доход от сельскохозяйственной деятельности должен превышать 70% общей выручки.